通过选择投资行业实现投资产业选择筹划

上篇，企福通员工福利平台介绍了企业投资合理避税的具体方法和措施，下文将通过投资产业选择筹划方面介绍合理避税的方法，投资产业选择筹划是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规定，通过选择投资行业来减轻税收负担方法。

(一) 投资产业选择筹划中生产性企业与非生产性企业的税收对比。

生产性企业主要包括从事以下行业的企业:

(1)机械制造、电子行业;

(2)能源行业(不包括开采石油、天然气);

(3)冶金、化工建材行业;

(4)轻工、纺织、包装行业;

(5)医疗器械、制药行业;

(6)农业、林业、畜牧、渔业和水利工业;

(7)建筑行业;

(8)运输行业(不包括客运);

(9)直接为生产服务的技术开发、地质普查、工业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务;

(10)国务院税务机关确定的其他行业。

目前已确定的其他行业包括:从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务(包括咨询劳务);从事饲养、养殖、从事生产技术的科研和开发;运输工具和储存设施，直接为客户提供仓储、运输服务。

非生产性企业是指除上述企业以外的其他企业。在外商投资企业所得税方面，生产性企业与非生产性企业的税收差异主要体现在，对于生产性外商投资企业，经营期超过10年的，自盈利年起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。此外，它还规定了更优惠的税收政策，用于从事农业、森林、畜牧业、能源、交通、港口、码头、机场、产品出口和先进技术企业。非生产性外商投资企业不得免征企业所得税。

(二)选择投资行业避税的具体方式。

投资者在进行投资产业选择筹划时，应通过对生产性企业和非生产性企业不同税收优惠的分析和比较，综合考虑流转税和所得税的整体负担，选择最佳合理避税措施，使投资行为既符合国家产业政策，又体现税收政策导向。在实践中，有几种典型的企业合理避税的方法可供参考：

1、综合利用避税。企业通过综合利用"三废"投资产业选择筹划开发产品，从而享受减税和免税待遇。综合利用减税和免税的范围：一是企业利用废物资源在产品设计规定之外回收的各种产品；二是废渣综合利用，利用工矿企业的采矿废石选矿、尾矿、碎屑、灰尘、粉末、污泥和各种废渣生产的产品；三是废液的利用，利用工矿企业生产的废水、废酸液、废碱液、废油和其他废液生产的产品；四是废气综合利用，利用工矿企业加工过程中排放的烟气。转炉铁合金炉回收的可燃气体。焦炉气体、高炉放散气等产品；五是利用矿山治理企业余热。余压和低热值燃料生产的热力和动力；六是利用盐田水域或电厂热水开发养殖产品；七是利用树木、造林截头和剩余加工产品。

企业使用综合利用避税应该有两个前提：一是使其产品属于减税范围，并得到相关方的认可；第二，避税的成本不是太大。否则，如果一家企业不是一家综合利用企业，为获得减税和免税的好处，会造成更大的损失。

2、出口退税和避税法。使用中国税法规定的出口退税政策来避免税收。中国税法规定，除国家规定的不可退税产品外，所有海关出口产品的增值税和消费税均应退还。对于出口退税产品，退税按照国家统一批准的退税税率计算。企业采用出口退税避税的方法，必须熟悉相关的退税范围和退税计算方法，努力使企业出口符合合理退税的要求。对于一些企业与税务人员或海关人员一起欺骗和建议出口退税的做法，这是不可取的。