有关分公司税务筹划方式的原理和两种解决办法

随着经济的不断发展，我国中小企业发展迅速，但绝大多数中小企业长期以来的税收筹划意识还是不强的。财务人员对税收优惠政策的执行仅限于一定程度，对企业整体税收负担缺乏统筹规划意识，导致中小企业税收负担依然较重。作为财务人员，如何在依法缴纳所得税的前提下，如何进行有效的分公司税务筹划方式，企福通总结两个主要方法。

一、分公司税务筹划方式的原理思路

关键公式：所得税=应纳税所得额×所得税率

根据以上共识，如果目标是所得税的绝对值最小，有两种方法：降低应纳税所得额或所得税率。

1、降低所得税率：及时了解税收优惠政策包括高新技术企业政策、两免三减半等，企福通提醒具体可参考《企业所得税优惠事项管理目录（2022版）》）

2、减少应纳税所得额：

（1）学习税收优惠政策，包括研发费用加计扣除、业务招待费抵扣等。

（2）可抵扣亏损额的使用（允许弥补亏损额的有效期一般为5年，有些可延长至10年，具体可参考《关于延长高新技术企业和中小企业损失结转年限的通知》）

二、两种分公司税务筹划方式的解决办法

首先，要了解集团母公司和子公司的税率哪个高哪个低。企业税务筹划的基本目标是在没有公司亏损的情况下，尽可能将利润留在税率低的公司。

其次，一般来说，集团的母公司往往主要承担管理职能，但实质性业务不多，导致成本中心长期亏损。子公司往往作为经营主体，利润较多。此时，企业税务筹划方案设计是如何合理利用母公司的亏损。

利用母公司的亏损，核心是转移利润，利润=收入-成本-费用。因此，新的目标为：

1、 如何将子公司的收入和成本转移到母公司；

解决方案:母公司作为上游供应商采购原材料或作为下游经销商负责终端销售。

注意要点：

a.预留利润应符合市场逻辑，避免相关交易定价不公平；

b.充分考虑流转税的影响

2、如何将母公司的费用转移到子公司。

解决方案：母公司作为专业技术或资金的供应商，向子公司收取费用或作为费用支付主体分配费用。

注意要点：

a.收取或分摊费用的逻辑合理性（详见《国家税务总局关于母子公司间服务支付费用企业所得税处理的通知》、《关于规范成本分摊协议管理的公告》；

b.充分考虑收费时流转税的影响。