浅析不同类型企业的税务筹划的方法和重点

随着税务筹划的积极意义显露，公众对税务筹划的需求逐渐增加，不同类型企业的税务筹划需要不同的规划和方案，以下，企福通将根据不同组织形式的企业在税收上不同的特点，分析采取不同的税务筹划方案。

首先，在企业最初成立时，企业投资者就需要积极规划组织形式，因为不同的组织形式，投资收益会产生不同差别，影响企业的整体税收和盈利能力。我国对公司、企业和合伙企业实行不同的税收规定。国家征收公司课税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还需要缴纳个人所得税。但合伙企业营业利润不缴纳公司税，只征收合伙人收入的个人所得税。

在不考虑其主要因素的情况下，仅就合伙企业和股份有限公司而言，合伙企业优于股份有限公司，因为合伙企业只征收一次个人所得税，股份有限公司必须再征收一次企业所得税；综合考虑企业的税基、税率及优惠政策等因素的存在，股份有限公司也有优势，因为国家税收优惠政策一般只适用于股份有限公司。

其次，在计算两个性质企业的税后整体利益时，不仅要看名义税率，还要看整体税率，因为有限公司"整体化"一般情况下，要优于合伙企业，"整体化"这意味着重叠课程征收的消除，税收的一部分将被消除。

第三，如果合伙人既有本国居民，又有外国居民，就会出现合伙企业的跨国税收现象。由于国籍不同，税收将会有所不同。一般来说，大型企业应选择股份有限公司，小型企业选择合伙企业更合适。

如果企业需要跨区域经营时，常见的做法是在其他地区设立子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，分公司不属于独立法人，区别在于：一是设立程序不同，在其他地方设立独立会计子公司，需要办理许多程序，设立程序复杂，成本大，设立分公司程序简单，成本少。

此外，会计和纳税的形式也有所不同，子公司独立核算，独立申报纳税，地方税务机关更喜欢，分公司不是独立法人，总公司计算盈亏，统一纳税。如有盈亏，分公司和总公司可以在缴纳所得税前互相扣除。

当然，税收优惠也有所不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限的纳税义务。子公司是独立法人，可享受免税期限，包括优惠政策在内的各种优惠政策；作为非独立法人，分公司不能享受这些优惠政策。例如，中国对外商投资企业的实施"两免三减半"、"税收优惠税率"优惠政策只能适用于独立法人企业。